財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知

財(cái)稅〔2024〕28號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府：為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，我們制定了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)予印發(fā)，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部

2024年10月11日

附　件

水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條　為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，制定本辦法。

第二條　在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條　有下列情形之一的，不繳納水資源稅：（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（三）水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急�。ㄅ牛┧�的；（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

第四條　水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）等水資源。地下水是指賦存于地表以下的水。地?zé)帷⒌V泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

第五條　水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。第六條　城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×（1－公共供水管網(wǎng)合理漏損率）×適用稅額公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第七條　水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

第八條　除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用（耗）水量×適用稅額火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實(shí)際發(fā)電量或者實(shí)際取用（耗）水量計(jì)征水資源稅，具體計(jì)征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費(fèi)平移原則確定。

第九條　水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

第十條　對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水。對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計(jì)劃的部分，結(jié)合實(shí)際適當(dāng)提高稅額。

第十一條　對特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

第十二條　對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進(jìn)行處理、凈化后自用以及供其他單位和個(gè)人使用的部分。

第十三條　除本辦法第十四條規(guī)定的情形外，水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

第十四條　水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時(shí)0.008元。各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水適用稅額，原則上不得高于本辦法實(shí)施前水資源稅（費(fèi)）征收標(biāo)準(zhǔn)�？缡。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額，按相關(guān)省份中較高一方的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條　納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量實(shí)際取用水量；未分別計(jì)量的，從高適用稅額。第十六條　有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；（二）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)、國家綜合性消防救援隊(duì)伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅；（三）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；（四）采油（氣）排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；（五）受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進(jìn)行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補(bǔ)水等生態(tài)取用水，免征水資源稅；（六）工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會(huì)同同級財(cái)政、稅務(wù)等部門及時(shí)公布享受減征政策的納稅人名單；（七）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十七條　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

第十八條　納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算實(shí)際取用水量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供實(shí)際取用水量的，不予免稅和減稅。

第十九條　水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。